税负是什么意思怎么算出来的？税负是何方神圣？！

投稿用户 • 2022年10月5日 pm1:02 • 停息挂账 • 阅读 69

又年底了，最近总是有朋友在问关于税负的问题，那税负到底是什么呢，它是何方神圣？翻遍所有的税收法律条文没有一条是关于税负的规定，其实税负是税务部门用于评估企业税务风险的经验数据，主要是相对于增值税来说的，当然也可以用它来衡量企业所得税。我们就以增值税来举例

税负=当期缴纳增值税/不含增值税收入

当期缴纳的增值税=销项税额-进项税额

销项税额主要是商品和服务的销项税

进项税额包括商品和服务的进项、费用的进项等，但主要还是以商品和服务的进项为主。

税负=商品和服务的收入*增值税税率-商品和服务的成本*增值税税率-费用进项税额。

不考虑费用进项税额，简化计算：

税负=（收入-成本）*增值税税率/不含税收入。

从上面的公式可以看出税负的高低主要取决于商品和服务的毛利水平。毛利率高，税负自然就高，所以税负是一个随着毛利水平动态的不断变动的数据。那么是什么决定毛利水平的高低，大到国家政策，行业环境，小到一个公司的盈利模式、产品模式、营销政策等，都会影响。所以不可能将其写进税法里面。

那么按你这么说税负就一无是处了吗？那也不是，比如在同一时期、同一地区、同一行业的平均税负3%，而你企业的税负才0.3%不到，那你企业的税负这方面风险就比较高，这时候主管税务机关就可能会要求你单位做纳税评估，向主管税务机关说明情况。

有人说过低不行过高可以吗，当然也是不行的。比如在同一时期、同一地区、同一行业的平均税负3%，而你企业的税负才30%还多，往往存在着虚开发票的可能。

税负是一个经验值，那如果我们把每月的税负都做成和经验值一样可以吗？如果每月税负和经验值一样样的，往往也预示着税务风险。就拿人体的血压来说吧，一天之内，血压是不断变动的，只要在一个范围之内都属于正常。你说你的企业每月，每年的税负保持在一个指标上不动，是不可能，税负的变动受各种因素的影响，比如认证发票期间错位，当期大额采购等，从一个长期的期间来看，税负总体应该与毛利率相关。这也正是为什么税务部门将税负作为经验值来评估税务风险的主要原因。

所以关于税负，我想说不要尽信哥，但也不能无哥。企业只要按照实际情况依法依规缴纳税款就行。数值适当偏差，找到偏差的原因，做到心中有数，以便能随时应对税务机关的检查。

实务中税负异常的可能原因：

毛利率低

库存金额大

固定资产多

未开票收入未纳税申报

视同销售没有纳税申报

延迟确认收入

不得抵扣进项未转出

接受虚开发票

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